tableur 16.1

Travail 16.1	Contrôle de gestion Coût complet
Savoirs-faire	Modéliser un calcul de coût complet	\|Corrigé T1\| \|Corrigé T2\| \|Corrigé T3\| \|Corrigé P11\| \|Corrigé P12\| \|Corrigé P2\| \|Corrigé 31\| \|Corrigé 32\| \|Corrigé 41\| \|Corrigé 42\|
Prérequis	Savoir calculer un coût complet Savoir utiliser la valeur cible
Supports	Clé USB, espace personnel disque dur, serveur ou Cloud
Durée	1 h 20
Source	\| Fichier Source \|

La société Terrasienna conçoit des pigments naturels à partir de la terre de Sienne. Ces pigments sont utilisés en peinture. Elle achète de la terre et la retraite (nettoyage, purification et concentration, etc.) pour être revendue à des sociétés spécialisées en peintures et colorants.

Travail 1 : Calculer les coûts

1. Modéliser la répartition des charges directes et indirectes sur un tableur

(Ouvrir le fichier source à partir de la page : Exercices tableur)

2. Modéliser la répartition primaire et secondaire des charges incorporables puis calculer les coûts d’unité d’œuvre en les reliant au tableau précédent

Tableau de répartition des charges indirectes
Comptes	Montant	Centres auxiliaires		Centres principaux
Comptes		Entretien	Administration	Achats	Production	Distribution
Électricité	15 000	10%	10%	20%	40%	20%
Fourniture d'entretien	3 900	10%	10%	20%	30%	30%
Fournitures administratives	1 800	10%	45%	20%	5%	20%
Loyer siège social	12 000	0%	50%	50%	0%	0%
Entretien et réparation	4 300	5%	15%	20%	55%	5%
Assurances	7 500	15%	20%	15%	30%	20%
Missions, réception	5 900	5%	20%	20%	5%	50%
Frais postaux et télécoms	1 200	0%	35%	30%	5%	30%
Frais bancaires	2400	10%	20%	20%	30%	20%
Salaire Administratif	139 000	0%	100 %	0%	0%	0%
Dotations aux amortissements	41 000	10%	20%	10%	50%	10%
Totaux répartitions primaires
Centre auxiliaire entretien		-100 %	10%	30%	30%	30%
Centre auxiliaire administration			-100 %	40%	20%	40%
Totaux répartitions secondaires		-
Unités d’œuvre				Q acheté	Heure de travail	100 € de C.A (701)
Nombre d'unités d'œuvre
Coût d'unité d'œuvre

Le nombre d’heures de travail au cours de la période est de 18 900 h et les quantités achetées ont été de 10 000 Kg. Le chiffre d’affaires est dans le compte de résultats.

3. Modéliser le calcul des coûts en les reliant au tableau de répartition précédent

Au cours de la période, la société a acheté 10 000 kg de terre de Sienne au prix de 253 000 €.

Coût d’achat terre achetée	Quantité	PU (CMUP)	Montant
Achats
Frais directs sur achat
Charges indirectes d’approvisionnement
Coût d’achat des matières achetées

Stock initial de terre de Sienne 990 kg à 40,20 € le kg. Sur l’exercice, il a été utilisé 10 790 kg de terre

Coût d’achat terre utilisée	Quantité	PU (CMUP)	Montant
Stock 01/01
Entrées
Total
Coût d’achat terre utilisée
Stock 31/12

Sur l’exercice, il a été produit 9 700 Kg de pigments. La production a exigé 18 900 h de travail machine.

Coût de production pigments fabriqués	Quantité	PU(CMUP)	Montant
Coût achat matières utilisées (terre)
Frais directs de production
Frais indirects de production
Coût de production pigment fabriqué

Le stock initial de pigment était de 890 kg au prix unitaire de 75,30 € le kg.

Sur l’exercice, il a été vendu 10 200 kg de pigment.

Coût de production pigments vendus	Quantité		PU (CMUP)	Montant
Stock 01/01
Entrées
Total
Coût production pigments vendus
Stock 31/12

Coût de revient	Quantité	PU (CMUP)		Montant
Coût de production des pigments vendus
Frais directs de distribution
Frais indirects de distribution
Coût de revient des pigments vendus
Chiffre d'affaires
Résultat

Travail 2 : Prospectives (Chaque hypothèse sera réalisée à partir du tableau initial).

1. Le directeur vous demande de renégocier les prix d’achats avec les fournisseurs de terre.

Calculer la baisse à obtenir pour réaliser une marge de 5 % sur le CA. (utiliser la valeur cible)

2. Á la suite de l’accroissement des coûts des matières et de l’inflation, l’électricité sera réévaluée de 10 %, les frais de transports de 15 %, les salaires de 3 % et les loyers de 5 %. Afin de suivre l’inflation, la direction décide d’augmenter les prix de vente de 3 %.

Calculer les coûts prévisionnels et calculer éventuellement l’augmentation minimum à appliquer au prix de vente pour être rentable.

3. Le syndicat de la société a lancé un ultimatum de grève et réclame une majoration des salaires supérieure aux 3 % accordés.

Chiffrer les conséquences sur le résultat d’une augmentation des salaires de 5 %.

4. En privé, le Directeur vous déclare que s’il accorde les 3 % supplémentaires, il ne remplacera pas M. Gerard Dupuis du service de production qui va partir en retraite. Son salaire brut est de 1 600 € par mois et les charges patronales de 60 %

Calculer le nouveau résultat prévisionnel